会计常识问题

1、离境退税物品退税率有哪些变化？

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自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率维持不变仍为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率从11%调整为8%。退税率调整设置了3个月的过渡期。在2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。且退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。

2、增值税加计抵减额的计算公式是什么？

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%；当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额；增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

3、科技型中小企业怎么确认亏损年度延长具备资格的年度？

根据《税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》的规定：科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。科技型中小企业，如果2018年6月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年。那么2018年为具备资格年度。符合规定延长亏损结转弥补年限条件的企业，在企业所得税预缴和汇算清缴时，自行计算亏损结转弥补年限，并填写相关纳税申报表，无须向税务机关申请审批或办理备案手续。

4、纳税人享受增值税加计抵减政策，还需要向当地税务部门审批吗？

纳税人享受加计抵减政策，不需要任何审批，纳税人自己选择适当方式，线上或线下向主管税务机关提交《适用加计抵减政策的声明》即可，《声明》中的基本信息均由税收征管系统自动填写，纳税人仅需勾选、填写4项内容（即所属行业、判定销售额占比的时间段、四项服务销售额、全部销售额）。《声明》信息录入成功后，申报纳税系统将自动开放“加计抵减模块”，纳税人自行计算填报加计抵减额，申报纳税系统将根据申报表内部勾稽关系，自动计算抵减当期应纳税额。

5、纳税人按照10%扣除农产品进项税额，需要取得什么样的凭证？

可以享受农产品加计扣除政策的票据有以下三种类型：一、农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；二、取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；三、从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。

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